Au-delà de 100 000 € de chiffre d'affaires, l'arbitrage salaire ou dividendes ne suffit plus. Quatre leviers prennent le relais : la holding, qui reçoit les dividendes presque sans impôt grâce au régime mère-fille, le PER, l'IP Box pour les revenus de logiciel et le timing des distributions face à la contribution sur les hauts revenus. Aucun n'efface l'impôt : ils le reportent ou le réduisent à condition de réinvestir.
Dividende en direct ou remontée en holding
Hypothèses : PFU 31,4 %, régime mère-fille (quote-part de 5 % taxée à 25 %), part non réinvestie redistribuée au dirigeant et soumise au PFU. Estimation indicative, aucune donnée n'est transmise.
Au-delà du mix salaire et dividendes : les leviers
| Levier | Mécanisme | Pertinent quand |
|---|---|---|
| Holding | Dividendes de la SASU exonérés à 95 % (régime mère-fille) | Vous réinvestissez une part significative des bénéfices |
| PER individuel | Versements déductibles du revenu imposable, dans un plafond | Votre taux marginal est de 41 % ou 45 % |
| IP Box | Revenus de licence de logiciel ou de brevet imposés à 10 % d'IS | Vous concédez un logiciel original que vous détenez |
| SCI à l'IS | Immobilier amorti, loyers imposés à l'IS | Vous investissez dans l'immobilier sur longue durée |
| Timing des distributions | Lisser les dividendes d'une année sur l'autre | Une année exceptionnelle vous fait franchir les seuils de la CEHR |
La holding : quand ça vaut le coup
La holding détient les titres de votre SASU opérationnelle. Les dividendes qu'elle reçoit bénéficient du régime mère-fille dès 5 % de détention conservée deux ans : ils sont exonérés, à l'exception d'une quote-part de frais et charges de 5 % imposée à l'IS, soit environ 1,25 % d'imposition effective. La holding réinvestit ensuite cette trésorerie : immobilier, prise de participation, placements. L'impôt personnel n'est dû que lorsque vous vous distribuez l'argent.
Elle se justifie quand les dividendes annuels sont réguliers et que vous n'en consommez qu'une partie. Si vous redistribuez tout, la holding ajoute un coût (création, comptabilité, liasse) sans gain. Pour un professionnel libéral, la variante est la holding SPFPL pour consultant senior.
Le piège à éviter : faire payer par la holding des dépenses personnelles. C'est un abus de biens sociaux et une distribution déguisée. La holding sert à investir, pas à consommer.
Le PER : déduire pour préparer la retraite
Les versements sur un PER individuel se déduisent du revenu imposable, dans la limite de 10 % des revenus professionnels de l'année précédente, plafonnés à 10 % de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale. À 41 % ou 45 % de taux marginal, chaque euro versé réduit l'impôt de 41 ou 45 centimes. La contrepartie : l'épargne est bloquée jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé, et la sortie est imposée.
CEHR et timing des distributions
La contribution exceptionnelle sur les hauts revenus s'ajoute à l'impôt : 3 % sur la fraction du revenu fiscal de référence comprise entre 250 000 € et 500 000 € pour une personne seule, 4 % au-delà (seuils doublés pour un couple). Un dividende exceptionnel peut vous faire franchir ces seuils une seule année. Lisser les distributions, ou les loger dans une holding, évite de payer la contribution sur un revenu ponctuel.
Pour la mécanique de base : simulateur salaire dividendes SASU et simulation impôt IS vs IR. Pour la trésorerie excédentaire : placer la trésorerie d’un consultant IT. Pour les développeurs : IP Box du développeur logiciel. L'accompagnement des indépendants est présenté sur la page expert-comptable pour freelance.
Questions fréquentes
Au-delà de l'arbitrage salaire et dividendes : holding avec régime mère-fille pour les bénéfices réinvestis, PER pour déduire l'épargne retraite, IP Box pour les revenus de logiciel, et lissage des distributions pour éviter la contribution sur les hauts revenus.
Oui si vous réinvestissez une part importante de vos bénéfices : les dividendes remontés à la holding sont imposés à environ 1,25 %. Si vous consommez tout, elle coûte plus qu'elle ne rapporte.
Un régime qui exonère les dividendes reçus par une société détenant au moins 5 % du capital de sa filiale depuis deux ans, à l'exception d'une quote-part de frais et charges de 5 % imposée à l'IS.
10 % des revenus professionnels de l'année précédente, dans la limite de 10 % de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale, avec un plancher de 10 % de ce plafond.
Au-delà de 250 000 € de revenu fiscal de référence pour une personne seule et 500 000 € pour un couple : 3 % jusqu'à 500 000 € (personne seule) ou 1 000 000 € (couple), 4 % au-delà.
Sources officielles : Legifrance : Code général des impôts · Service-public.fr : contribution exceptionnelle sur les hauts revenus · Service-public.fr : plan d'épargne retraite
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